Qu'est-ce qu'un bilan comptable en Algerie ?

Un bilan comptable en Algérie est un document qui représente le patrimoine de l’entreprise et qui décrit sa situation financière un instant T (souvent à la clôture de l’exercice comptable, sachant que ce dernier s’ouvre le 01/01/N et se clôture le 31/12/N). Autrement dit, Un bilan comptable renseigne sur ce que l’entreprise possède comme ACTIF (terrain, bâtiment, stock, créances clients, compte en banque,…) et sur ce qu’elle doit comme PASSIF (emprunts contractés auprès des banques, les dettes fournisseurs,…).

Il fait partie de la liasse fiscale, c’est-à-dire les documents financiers demandés chaque année par les services des impôts.

Un bilan comptable en Algerie est établi soit par un comptable interne (s' il existe) ou par un comptable externe (un bureau de comptabilité).

Seules les entreprises versées dans le régime réel sont dans l’obligation de présenter un bilan comptable auprès des services d’impôts.

Le bilan comptable doit être aussi présenté :

• Aux associés de l’entreprise
• Aux administrations publiques comme la CASNOS (pour le calcul du montant de cotisations à payer pour chaque associés) et la publication des comptes sociaux auprès du CNRC …etc.
• Aux banques, si l’entreprise veut contracter un crédit bancaire

Comme cité précédemment, le bilan comptable en Algerie est composé de deux parties :

1- Actif (télécharger le modèle) :

C’est tout ce que possède l’entreprise. Sa lecture se fait de haut en bas et ses rubriques sont classées par ordre de liquidité (du moins liquide au plus liquide), c’est-à-dire la capacité de transformer un actif en cash (par exemple : Supposons qu’une une entreprise dispose dans son patrimoine d’un terrain et d’un stock de marchandise. Potentiellement le terrain se vendra plus lentement que le stock de marchandises, c’est pour cela que le terrain sera placé avant le stock de marchandises dans la liste des actifs).

L’actif est divisé en deux (02) catégories :

1. Les immobilisations (actif non courant) : représentent un investissement (matériel et immatériel) durable (moyen et long terme) pour l’entreprise. Les immobilisations sont divisées en trois (03) parties :
   • Les immobilisations incorporelles : ce sont les actifs immatériels de l’entreprise (ce qu’on ne peut pas à toucher) comme les logiciels, les brevets…
   • Les immobilisations corporelles : ce sont les actifs matériels de l’entreprise (qu’on peut toucher) comme les terrains, bâtiments, véhicules, mobiliers de bureaux, …
   • Les immobilisations financières : ce sont des actifs financiers (sommes d’argent) non accessible à l’entreprise à court terme tels que les prêts accordés aux employés ou aux associés, les cautions déposées auprès des banques dans le cadre des marchés public, les titres représentatifs (par exemple si l’entreprise a des actions auprès d’une autre entreprise…
2. L’actif circulant : il s’agit de tous les actifs qui ne sont pas destinés à rester de manière durable dans l’entreprise. L’actif circulant regroupe ainsi l’ensemble des postes du bilan comptable qui pourraient être transformés en cash rapidement (exemple la vente d’un stock de marchandises).
   Les principaux postes comptables de l’actif circulant à connaitre par l’entrepreneur sont :
   • Les stocks :
     • de marchandises (qui n’ont pas été vendus ou livrés)
     • de produits finis (qui n’ont pas été vendus ou livrés)
     • de matières premières
     • de produits intermédiaires
     • des prestations de services (qui n’ont pas été vendus ou livrés)
     Les stocks sont comptabilisés en somme d’argent et non pas en volume.
   • Les créances clients : il s’agit des sommes d’argent que l’entreprise a encaissé en partie ou n’a pas du tout encaissé auprès de ses clients (par exemple, l’entreprise vend une marchandise d’un montant de 10.000 DA. Tant que le client n’a payé la somme due, elle sera visible dans ce poste comptable).
   • La trésorerie (disponibilités) : Il s’agit des sommes d’argent que l’entreprise dispose dans ses comptes bancaires

2- Passif (télécharger le modèle) :

Ce sont toutes les dettes que l’entreprise a envers des tiers, comme les actionnaires, l’administration fiscale, les banques, les fournisseurs…etc. Par exemple, contracter un crédit bancaire pour acheter une machine industrielle (achat d’un actif) ou acheter une marchandise à crédit auprès de son fournisseur (financement du stock).

Sa lecture se fait de haut en bas et ses rubriques sont classées par exigibilité (du paiement le moins urgent au paiement le plus urgent). Par exemple : une dette qui doit être remboursée sur cinq (05) ans est moins exigible qu’une dette qui doit être remboursée en trente (30) jours.

Le passif du bilan est divisé en deux (02) catégories :

• Les capitaux propres : Ce sont les ressources financières que possède l’entreprise et qui généralement sont apportées par les actionnaires et par l’activité de l’entreprise (résultat net). Voici les principaux postes comptables des capitaux propres à connaitre par l’entrepreneur :
  • Le Capital social : c’est la somme apportée par les associés au moment de la création de l’entreprise ou au moment de l’augmentation du capital social. C’est sur cette base que les parts sociales des associés sont définies dans les statuts juridiques
  • Les réserves : ce sont les sommes d’argent gardées au sein de l’entreprise qui vont être ni distribuées aux actionnaires ni intégrées dans le capital social de l’entreprise. Cette somme provient du résultat net positif de l’entreprise
  • Le résultat net : c’est un montant calculé à partir du compte de résultat. il peut être négatif ou positif selon les performances de l’entreprise durant un exercice comptable
• Les dettes : il s’agit de l’ensemble de dettes contractées à court, moyen et long terme. Voici les principaux postes comptables à connaitre par l’entrepreneur :
  • Emprunts et dettes financières : Ce sont les dettes à moyen long terme qui dépassent une année comme les emprunts bancaires d’investissement
  • Dettes fournisseurs : il s’agit de dettes à court terme qui ne dépassent pas une année, contractés auprès d’un ou plusieurs fournisseurs comme l’achat de marchandises à crédit
  • Autres dettes : Il s’agit de dettes sociales, fiscales et diverses dettes qui sont à court terme et qui ne dépassent pas une année comme les dettes envers les associés (quand par exemple l’associés prête une somme d’argent à son entreprise à travers une reconnaissance de dette faite auprès d’un notaire) ou les dettes envers les clients (dans le cas d’un retour de marchandise par exemple). Il se peut que ses dettes dépassent une année, dans ce cas, ils seront réintégrés dans un autre poste comptable du passif comme par exemple les autres dettes non courantes
  • Trésorerie passive : c’est les dettes bancaires à court terme qui ne dépassent pas une année comme les découverts bancaires